Quốc hội đã Thông qua Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 và có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 trở đi. Một số vấn đề doanh nghiệp cần lưu ý khi thực hiện Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025.
1. Đánh thuế với mọi thu nhập tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài
Theo Điểm d Khoản 2 Điều 2, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số thì phải nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. Bổ sung nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh (theo khoản 3 Điều 3).
Mức độ ảnh hưởng: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 mở rộng phạm vi điều chỉnh đối với các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa và dịch vụ tại Việt Nam thông qua nền tảng thương mại điện tử và nền tảng công nghệ số. Các doanh nghiệp Việt Nam cần lưu ý khi sử dụng dịch vụ của các nhà cung cấp nước ngoài để đảm bảo nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà cung cấp.
2. Giảm thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới
Theo Khoản 4 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam; thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát theo quy định của pháp luật. Thu nhập tại khoản này được miễn thuế tối đa không quá 03 năm.
Mức độ ảnh hưởng: các khoản thu nhập trên trước đây được miễn thuế tối đa là 05 năm, nay thực hiện điều chỉnh tối đa không quá 03 năm. Thay đổi này có thế sẽ thay đổi chiến lược phát triển công nghệ, chuyển đổi số theo hướng nhanh chóng thực hiện hợp đồng, hoàn thiện sản phẩm để tối ưu giá trị thuế được miễn trong thời gian cho phép.
3. Mở rộng đối tượng miễn thuế
Một số loại thu nhập mới được bổ sung vào đối tượng miễn thuế tại Khoản 10 Điều 4: Thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành và Thu nhập từ tiền lãi và từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.
Mức độ ảnh hưởng: các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực này cần quan tâm đến chính sách ưu đãi từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành và thu nhập từ tiền lãi và từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành để mang lại lợi ích cho doanh nghiệp mình. Ngoài ra, điều khoản này tạo cơ chế khuyến khích doanh nghiệp trong nhiều lĩnh vực khác cải tiến, chuyển đổi công nghệ theo định hướng bền vững và thân thiện môi trường.
4. Khoản lỗ từ chuyển nhượng bất động sản được bù trừ thu nhập chịu thuế
Theo Khoản 3, Điều 7: trường hợp nếu có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế).
Mức độ ảnh hưởng: Mức độ ảnh hưởng: Trước đây, lỗ phát sinh từ chuyển nhượng bất động sản thì không được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh khác thì nay doanh nghiệp được lựa chọn bù trừ với hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập khác. Việc bù trừ này có thể giảm bớt gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp bất động sản trong trường hợp tình hình kinh doanh không khả quan, dẫn tới thanh lý dự án. Cần lưu ý rằng khoản lỗ từ chuyển nhượng bất động sản này không được bù trừ trong trường hợp đang được hưởng ưu đãi thuế.
5. Sửa đổi quy định về các khoản chi phí được trừ
So với quy định trước đây, Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 sửa đổi một số quy định về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
a. Bổ sung thêm một số khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như:
- Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt;
- Khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ;
- Chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
- Khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập của Thủ tướng Chính phủ và Chính phủ;
b. Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế được tính vào chi phí được trừ
Mức độ ảnh hưởng: Việc bổ sung thêm các khoản chi được trừ khi xác đinh thu nhập chịu thuế TNDN và số thuế GTGT chưa khấu trừ hết được đưa vào chi phí được trừ tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong sản xuất, kinh doanh. Phù hợp hơn với tình hình thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
6. Các trường hợp được hưởng thuế suất 15% hoặc 17%
Điều 10 bổ sung quy định các mức thuế suất 15% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 03 tỷ đồng/năm và 17% cho mức tổng doanh thu từ 03 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm.
Mức độ ảnh hưởng: Theo quy định mới, rất nhiều doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ (có tổng doanh thu dưới 50 tỷ) sẽ được áp dụng mức thuế suất là 15% hoặc 17%. Trước đây, các doanh nghiệp chủ yếu được áp thuế suất 20% (trừ các hoạt động khai thác dầu khí, tài nguyên hiếm và các trường hợp được ưu đãi thuế suất). Cùng với các quy định mới chặt chẽ hơn về quản lý với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, thay đổi này có thể thúc đẩy chuyển đổi những đối tượng trên thành doanh nghiệp khi đạt đến quy mô nhất định.
7. Khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được ưu đãi thuế
Điều 13 bổ sung địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
Mức độ ảnh hưởng: bổ sung này là bước tiến mới quan trọng để các doanh nghiệp trong lĩnh vực nông nghiệp hướng đến ứng dụng công nghệ cao. Thêm vào đó, tạo thêm cơ sở để quy hoạch thành các khu vực dành riêng cho phát triển nông nghiệp công nghệ cao, thuận lợi cho việc quản lý và thu hút đầu tư tương tự như đối với các khu công nghiệp hoặc khu công nghệ tập trung.
8. Điều chỉnh lãi suất đầu tư mới sản xuất lắp ráp ô tô
Khoản 4 Điều 13: các dự án đầu tư mới sản xuất lắp ráp ô tô sẽ được được hưởng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm.
Mức độ ảnh hưởng: đối với các dự án dự án đầu tư mới sản xuất lắp ráp ô tô trước đây quy định được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm, đây là mức ưu đãi rất lớn và trong thời gian dài. Như vậy ưu đãi cho các dự án trong lĩnh vực này sẽ được điều chỉnh giảm, doanh nghiệp cần lưu ý để có chiến lược kinh doanh phù hợp.
9. Dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa được ưu đãi thuế suất 17% trong 10 năm
Khoản 4 Điều 13 bổ sung đối tượng được được hưởng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm là: Dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; Dự án đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa. Mức độ ảnh hưởng: việc bổ sung đối tượng được hưởng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư kinh doanh gắn với doanh nghiệp nhỏ và vừa góp phần thúc đẩy tạo khuyến khích cho phát triển hạ tầng kinh doanh và khởi nghiệp sáng tạo.
