Công tác quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm (TNDN) năm 2024 đang là vấn đề chú trọng hiện nay tại các doanh nghiệp. Việc xác định doanh thu, xác định chi phí được trừ, thu nhập được hưởng ưu đãi khi quyết toán thuế TNDN là những vấn đề dễ xảy ra sai sót cần được các doanh nghiệp quan tâm lưu ý. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, nếu phát hiện các trường hợp kê khai không đúng với hồ sơ, chứng từ thì doanh nghiệp nên tự giác thực hiện kê khai điều chỉnh, bổ sung, thực hiện kê khai, quyết toán thuế đúng quy định của pháp luật, trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp để tránh bị xử phạt về thuế và các rủi ro pháp lý khác sau này. Một số lưu ý tóm tắt đối với doanh nghiệp về quyết toán thuế TNDN năm 2024 cụ thể như sau:
Về Doanh thu tính thuế: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng (đối với hàng hóa) hay hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần cung ứng dịch vụ trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.
Về chi phí được trừ và không được trừ: Doanh nghiệp cần tự rà soát lại, đối chiếu thực tế hoạt động kinh doanh với hồ sơ, chứng từ tại doanh nghiệp; nắm chắc các quy định, loại trừ các khoản chi không được trừ để xác định khoản chi được hạch toán khi tính thuế TNDN. Về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, thì trừ các khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi bổ sung tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Thực hiện loại trừ các khoản chi không được trừ để xác định khoản chi được hạch toán khi tính thuế TNDN. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Về hoá đơn chứng từ: Doanh nghiệp thường hay mắc về hóa đơn, chứng từ hợp pháp của các khoản chi phí. Vì vậy, doanh nghiệp cần rà soát kỹ để bảo đảm tính pháp lý của các hóa đơn, chứng từ, chủ động loại trừ các khoản không có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp trước khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
Về thời gian áp dụng ưu đãi thuế TNDN: theo quy định tại khoản 4 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới.
Về áp dụng thuế TNDN của chi nhánh, địa điểm kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN: theo quy định tại điểm d, khoản 2, Điều 11, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, NNT phải xác định riêng số thuế TNDN phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi của đơn vi phụ thuộc, địa điểm kinh doanh với cơ quan thuế nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh và không được tính phân bổ, bù trừ cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác của NNT.
Về thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm.
Như vậy, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN cho kỳ tính thuế năm 2024 chậm nhất là ngày 31/3/2025.
Đối với doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch, thời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Về lỗ và chuyển lỗ: Chuyển lỗ theo nguyên tắc toàn bộ (sau khi quyết toán) và liên tục vào thu nhập của những năm tiếp theo, nhưng không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Về việc phát hiện sai sót:Trường hợp trong quá trình quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp phát hiện có sai sót khi kê khai sai thuế TNDN thì cần thực hiện xử lý trước khi cơ quan thuế phát hiện thông qua việc bổ sung hồ sơ khai thuế để đúng và đủ số thuế phải nộp hay số thuế được hoàn và nộp đủ số tiền thuế phải nộp và tiền chậm nộp thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế hay trước khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện.
