Ngày 20/03/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 70/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 01/06/2025) sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về Hóa đơn, Chứng từ. Dưới đây là một số điểm mà doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cần lưu ý.

Trong đó việc thiết lập hệ thống kết nối chuyển dữ liệu điện tử về cơ quan thuế, hoặc khởi tạo hóa đơn điện tử từ máy tính tiền (đối với các đối tượng cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp tới người tiêu dùng) phải được thực hiện ngay.

1. Vấn đề hóa đơn điện tử đối với nhà cung cấp nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử

Nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác đăng ký tự nguyện sử dụng hóa đơn điện tử. Nhà cung cấp nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử được sử dụng hóa đơn GTGT.

Mặc dù hình thức sử dụng hóa đơn điện tử cho nhà cung cấp ở nước ngoài này được thực hiện theo nguyên tắc tự nguyện đăng ký, nhưng có thể tác động lớn hơn tới những cá nhân, tổ chức sử dụng dịch vụ tại Việt Nam. Cụ thể là những đơn vị sử dụng dịch vụ có thể kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào thuận tiện hơn so với việc kê khai và nộp thuế nhà thầu.

2. Cấm làm giả hóa đơn, không chuyển dữ liệu về cơ quan thuế theo quy định

Bổ sung các hành vi bị cấm đối với tổ chức, cá nhân bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tổ chức, cá nhân có quyền và nghĩa vụ liên quan trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ:

• Làm giả hóa đơn, chứng từ để thực hiện hành vi trái pháp luật;
• Không chuyển dữ liệu điện tử về cơ quan thuế theo quy định.

Như vậy dữ liệu điện tử của bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ phải được kết nối và chuyển về cơ quan thuế. Việc này đòi hỏi phải đầu tư giải pháp kỹ thuật để thiết lập kết nối và duy trì cập nhật dữ liệu điện tử.

3. Bổ sung đối tượng phải sử dụng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (theo Khoản 1, Điều 51, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14) có mức doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên theo quy định.
• Doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng.

Việc bổ sung những đối tượng bắt buộc phải sử dụng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền của Nghị Định 70/2025/NĐ-CP sẽ có tác động rất lớn và tới nhiều ngành nghề như nhà hàng, khách sạn, trung tâm thương mại, siêu thị, bán lẻ, vui chơi giải trí… Có thể nói hầu hết các doanh nghiệp, hộ kinh doanh cung cấp các sản phẩm bán lẻ, dịch vụ trực tiếp tới khách hàng sẽ phải nhanh chóng đầu tư, thiết lập:

• Đầu tư máy tính tiền hoặc phần mềm tính tiền tích hợp tại cơ sở bán hàng, cung cấp dịch vụ để ghi nhận chính xác số liệu doanh thu;
• Kiểm tra máy tính tiền có chức năng xuất, hoặc liên kết để khởi tạo HĐĐT tại địa điểm kinh doanh, cung cấp dịch vụ;
• Có khả năng kết nối dữ liệu tới cơ quan thuế.

Sự thay đổi này không chỉ đòi hỏi đầu tư về hạ tầng kỹ thuật và tài chính mà còn yêu cầu thay đổi quy trình vận hành, đặc biệt đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trước đây sử dụng hệ thống thủ công hoặc ít khả năng kết nối hơn.

4. Quy định mới về thời điểm sử dụng hóa đơn

Thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu

Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.

Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể

• Đối với các trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và khách hàng:
  Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.
  
• Đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô : Thời điểm lập hóa đơn bán dầu thô, condensate, các sản phẩm được chế biến từ dầu thô là thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

• Đối với hoạt động bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than được chuyển bằng đường ống dẫn khí đến người mua: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm bên mua, bên bán xác định khối lượng khí giao của tháng nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về thuế

• Đối với hoạt động cho vay: The invoice issuance time is based on the interest payment term specified in the credit agreement between the credit institution and the borrower. If interest is not collected by the due date and is instead recorded off-balance-sheet (in accordance with credit extension regulations), the invoice shall be issued when interest is actually received. If interest is paid early under the agreement, the invoice is issued at the time of early payment.
  
• Đối với hoạt động đại lý đổi ngoại tệ, hoạt động cung ứng dịch vụ nhận và chi, trả ngoại tệ của tổ chức kinh tế của tổ chức tín dụng: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm đổi ngoại tệ, thời điểm hoàn thành dịch vụ nhận và chi trả ngoại tệ.
  
• Đối với kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền theo quy định của pháp luật : Tại thời điểm kết thúc chuyến đi, doanh nghiệp, hợp tác xã kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền thực hiện lập hóa đơn điện tử cho khách hàng đồng thời chuyển dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo quy định.
  
• Đối với cơ sở khám bệnh, chữa bệnh: Cơ sở khám bệnh, chữa bệnh lập hóa đơn cho cơ quan bảo hiểm xã hội tại thời điểm được cơ quan bảo hiểm xã hội thanh, quyết toán chi phí khám chữa bệnh cho người có thẻ bảo hiểm y tế.
  
• Đối với hoạt động kinh doanh vé xổ số truyền thống, xổ số biết kết quả ngay (vé xổ số) theo hình thức bán vé số in sẵn đủ mệnh giá cho khách hàng: Sau khi thu hồi vé xổ số không tiêu thụ hết và chậm nhất là trước khi mở thưởng của kỳ tiếp theo, doanh nghiệp kinh doanh xổ số lập 01 hóa đơn giá trị gia tăng điện tử có mã của cơ quan thuế cho từng đại lý là tổ chức, cá nhân cho vé xổ số được bán trong kỳ gửi cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn.
  
• Đối với hoạt động kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng: Thời điểm lập hóa đơn điện tử chậm nhất là 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu, đồng thời doanh nghiệp kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng chuyển dữ liệu ghi nhận số tiền thu được (do đổi đồng tiền quy ước cho người chơi tại quầy, tại bàn chơi và số tiền thu tại máy trò chơi điện tử có thưởng) trừ đi số tiền đổi trả cho người chơi. Ngày xác định doanh thu là khoảng thời gian từ 0 giờ 00 phút đến 23 giờ 59 phút cùng ngày
  
  

5. Đơn vị vận tải trên nền tảng số phải số phải ghi mã số thuế người gửi hàng

Đối với doanh nghiệp kinh doanh vận tải cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa trên nền tảng số, hoạt động thương mại điện tử thì phải thể hiện tên hàng hóa vận chuyển, thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc số định danh người gửi hàng.

Như vậy bên cung cấp hàng hóa theo hình thức này sẽ được quản lý chặt hơn về mặt cung cấp thông tin, bao gồm mã số thuế hoặc số định danh người gửi để cơ quan thuế dễ dàng tra cứu và truy vết giao dịch. Qua đó giảm thiểu các trường hợp cố ý không kê khai giao dịch đầy đủ với mục đích trốn thuế.

6. Lập hóa đơn khuyến mại, cho, biếu, tặng hàng hóa

• Trường hợp khuyến mại hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thương mại; cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ phù hợp với quy định pháp luật thì được lập hóa đơn tổng giá trị khuyến mại, cho, biếu, tặng kèm theo danh sách khuyến mại, cho, biếu, tặng.
• Trường hợp khách hàng yêu cầu lấy hóa đơn theo từng giao dịch thì người bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng.

Như vậy việc lập hoá đơn tổng giá trị khuyến mại, cho, biếu, tặng kèm theo danh sách là điểm mới đối với Nghị định 70 tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp, giảm các đầu công việc của bộ phận kinh doanh, đặc biệt đối với doanh nghiệp có số lượng hàng hoá khuyến mãi lớn.

7. Hướng dẫn mới về thời điểm ký số khác thời điểm lập hóa đơn

• Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm ký số và thời điểm gửi cơ quan thuế cấp mã đối với hóa đơn có mã của cơ quan thuế hoặc thời điểm chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo kể từ thời điểm lập hóa đơn (trừ trường hợp gửi dữ liệu theo bảng tổng hợp quy định tại điểm a.1 khoản 3 Điều 22 Nghị định này).
• Người bán khai thuế theo thời điểm lập hóa đơn; thời điểm khai thuế đối với người mua là thời điểm nhận hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này.

Như vậy, trường hợp thời điểm ký số khác thời điểm lập hoá đơn đã được hướng dẫn cụ thể hơn đối với bên mua và bên bán. Bên bán khai thuế theo thời điểm lập hoá đơn, còn bên mua khai thuế theo thời điểm nhận hoá đơn đầy đủ thông tin theo quy định.

8. Bỏ quy định hủy hóa đơn lập sai

• Trước khi điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai phải có văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai (đối với người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Trường hợp người mua là cá nhân thì người bán thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán.
• Bổ sung quy định lập 01 hóa đơn để thay thế hoặc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn đã lập sai trong cùng tháng của cùng 01 người mua.

Như vậy hóa đơn điện tử đã lập sai có thể được điều chỉnh hoặc thay thế như trước đây, tuy nhiên cần phải có văn bản thoả thuận giữa bên bán và bên mua. Bên cạnh đó, việc điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn trước đây là một quy trình tốn thời gian và tăng gánh nặng cho các bên tham gia kinh doanh và cả cơ quan thuế. Quy định mới cho phép có thể chỉ lập 1 hóa đoan để thay thế hoặc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn lập sai trong tháng đối với 01 người mua cùng lúc sẽ tiết giảm công việc của kế toán doanh nghiệp cũng như cán bộ thuế. Tăng tính minh bạch, chính xác số liệu và tiết kiệm thời gian.

Bạn đang cần tìm hiểu thêm các quy định về HĐĐT và Thuế? Hãy gửi câu hỏi theo đường link dưới đây và chúng tôi sẽ liên lạc để tư vấn: https://ktcvietnam.com/contact-us/