Những thay đổi lớn về luật Thuế và Quản lý thuế
Giữa bối cảnh có những thay đổi lớn trong môi trường kinh doanh, đầu tư tại thị trường Việt Nam, các quy định pháp luật hiện hành đã bộc lộ nhiều hạn chế trong công tác quản lý, áp dụng thực tiễn cho phù hợp với nhu cầu phát triển của những mô hình hoạt động kinh doanh mới, sự gia tăng của mặt bằng thu nhập bình quân. Vào ngày 30/11/2024, kỳ họp thứ 8 của Quốc hội Việt Nam đã kết thúc với việc thông qua 18 luật, 21 nghị quyết và cho ý kiến đối với 10 dự án luật. Trong đó nhiều quy định sẽ bắt đầu có hiệu lực ngay từ tháng 1 năm 2025.
Có thể nói với số lượng lớn luật, sửa đổi được thông qua lần này có khả năng thay đổi đáng kể tới môi trường kinh doanh, bao gồm các hoạt động đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài. Một số thay đổi nổi bật về thuế cần lưu ý đối với các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh với Việt Nam, kể cả qua hình thức thương mại điện tử xuyên biên giới có thể kể tới như sau.
Luật thuế giá trị gia tăng (sửa đổi), hiệu lực từ 1/7/2025:
- Một số thay đổi về các phân loại hàng hóa, dịch vụ thuộc điện không chịu thuế GTGT, chịu thuế 0% và thay đổi mức thuế áp dụng.
- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (so với mức được phép với giao dịch dưới VND 20.000.000 trước đây).
- Điều kiện hoàn thuế GTGT: người mua chỉ được hoàn thuế GTGT trong trường hợp người bán đã kê khai và nộp thuế GTGT đối với hóa đơn đã xuất. Điều kiện này nhằm loại bỏ các trường hợp hoàn thuế dựa trên hóa đơn giả.
- Bổ sung đối tượng nộp thuế GTGT (người nộp thuế) bao gồm cả nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, trên nền tảng số với tổ chức/ cá nhân tại Việt Nam (gọi chung là “nhà cung cấp nước ngoài”). Ngoài ra, tổ chức quản lý các sàn giao dịch thương mại điện tử hoặc nền tảng số có chức năng thanh toán phải thực hiện kê khai, khấu trừ, nộp thuế thay đã khấu trừ cho những thành viên kinh doanh trên nền tảng của mình.
Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế:
- Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác được thực hiện bổi nhà cung cấp ở nước ngoài thì có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế tại Việt Nam (hiệu lực từ 1/1/2025).
- Cá nhân kinh doanh, đại diện pháp luật của doanh nghiệp, người nước ngoài… phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi xuất cảnh. Điều này có thể tác động tới một số nhà đầu tư cá nhân, đại diện doanh nghiệp là người nước ngoài có khả năng bị tạm hoãn xuất cảnh trong trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế (cơ quan quản lý sẽ thông báo cho người nộp thuế trong trường hợp áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh).
Sửa đổi, bổ sung Luật thuế thu nhập cá nhân:
- Những sửa đổi về Luật thuế thu nhập cá nhân cũng được điều chỉnh theo hướng đồng bộ với sửa đổi của Luật thuế GTGT và Luật Quản lý thuế theo hướng: quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân trả thu nhập, quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử và nền tảng số… phải kê khai, khấu trừ và nộp thuế TNCN thay cho các đối tượng nộp thuế bao gồm cả cá nhân cư trú và không cư trú tại Việt Nam.
Có thể nói nhưng thay đổi, bổ sung về Luật thuế này tập trung giải quyết những vấn đề phát sinh về mặt quản lý đối với các giao dịch xuyên biên giới nhằm tránh thất thu thuế. Như một số trường hợp gần đây của sản giao dịch thương mại điện tử Temu, Shein đã có những bước đầu thâm nhập vào thị trường Việt Nam khi chưa được chính thức cấp phép, kết nối người tiêu dùng trong nước với hàng hóa chủ yếu có nguồn gốc từ Trung Quốc. Temu đã phải tạm thời ngừng hoạt động trên nền tảng của mình sau khi làm việc với the Ministry of Industrial and Trade cho tới khi chính thức được cấp phép. Cùng với các thay đổi, bổ sung khác đã được quốc hội thông qua trong cùng thời gian như Luật Quy hoạch, Luật đầu tư, Đấu thầu, Kế toán, Kiểm toán, Chứng khoán, Xử lý vi phạm hành chính, Bảo hiểm y tế… các doanh nghiệp (bao gồm nhà đầu tư nước ngoài) sẽ phải chuẩn bị cho nhiều điều chỉnh trong hoạt động sản xuất kinh doanh trong tương lai gần.
For full version, please click to download: [Russel Bedford KTC HCM Newletter]
