Ngày 26/11/2024, Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 thay thế cho Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008 đã được Quốc hội thông qua. Dưới đây là một số điểm cần lưu ý để áp dụng khi Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực áp dụng từ 01/7/2025.

1. Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Đối với hàng hóa nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu, các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có);

Mức độ ảnh hưởng: Cách tính thuế GTGT với hàng hóa nhập khẩu của Luật Thuế GTGT 2024 đã thay đổi cơ bản phương pháp tính. Thay vì lấy giá tại cửa khẩu cộng với các loại thuế như trước, thì nay giá tính thuế sẽ được căn cứ theo trị giá tính thuế nhập khẩu, cộng với thuế nhập khẩu và các khoản thuế bổ sung (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường. Cách tính này thống nhất với quy định của Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu, đảm bảo minh bạch và dễ thực hiện hơn cho doanh nghiệp.

2. Điều chỉnh thuế suất một số mặt hàng

Luật cũng điều chỉnh thuế suất của một số mặt hàng, dịch vụ. Chi tiết áp dụng điều chỉnh thuế như sau:

• Thuế suất 5%: Bổ sung phân bón và tàu khai thác thủy sản tại vùng biển, trước đây là hàng hóa không chịu thuế GTGT sẽ áp dụng thuế suất 5%.
• Thuế suất 10%: Bổ sung lâm sản chưa qua chế biến, đường và các phụ phẩm trong sản xuất đường, thiết bị chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học, các hoạt động văn hóa – thể thao, sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim,… trước đây áp dụng mức thuế 5% sẽ tăng lên mức thuế 10%.

Mức độ ảnh hưởng: điều chỉnh tác động trực tiếp đến giá thành sản phẩm, khấu trừ thuế GTGT từ hàng hóa không chịu thuế sang hàng hóa chịu thuế và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong các lĩnh vực liên quan.

3. Bổ sung giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại

Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.

Mức độ ảnh hưởng: Đây là điểm tích cực của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (không có trong Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008) phù hợp với thực tiễn hoạt động của nhiều doanh nghiệp. Việc hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, nếu tuân thủ đúng quy định của Luật Thương mại, được tính thuế với giá bằng 0 đồng sẽ góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động xúc tiến thương mại, kích thích tiêu dùng trong nước.

4. Bổ sung một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%

Bổ sung thêm các nhóm hàng hóa và dịch vụ áp dụng thuế suất 0%, bao gồm:

• Vận tải quốc tế,
• Công trình xây dựng và lắp đặt ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan,
• Hàng hóa bán tại khu vực cách ly sân bay và cửa hàng miễn thuế;
• Dịch vụ xuất khẩu như cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ở nước ngoài,
• Dịch vụ hàng không và hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

Mức độ ảnh hưởng: Phù hợp với thông lệ quốc tế và thực tế hoạt động của các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, hàng hóa vận tải quốc tế, hoạt động trong khu vực phi thuế quan. Có thể ảnh hưởng tích cực tới giá bán hàng hóa, dịch vụ và tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động trong những khu vực này. Doanh nghiệp cần chú ý khấu trừ thuế đầu vào đúng quy định để hưởng lợi từ thuế suất 0%.

5. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Quy định mới về hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Điều này thay thế cho điều khoản hàng hóa và dịch vụ mua vào có giá trị dưới 20 triệu đồng thì không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT của Luật Thuế GTGT 2008.

Bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có); trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Mức độ ảnh hưởng: Với quy định hiện nay hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng thì không cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT và chưa quy định chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Theo quy định mới từ 1/7/2025 các hoạt động mua vào đều phải có chứng từ không dùng tiền mặt. Do đó doanh nghiệp cần chú ý khi thực hiện thanh toán để đảm bảo khấu trừ thuế GTGT đúng quy định.

6. Bổ sung trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng

Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng đã bổ sung thêm 01 trường hợp hoàn thuế giá trị tăng cho cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng (hoặc 04 quý) thì được hoàn thuế GTGT.

Mức độ ảnh hưởng: tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong việc hoàn thuế GTGT khi kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuế suất 5%. Doanh nghiệp cần đảm bảo đủ điều kiện hoàn thuế để áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT quy định trong Luật thuế GTGT 2024.

Bạn đang cần tìm hiểu thêm các quy định về Thuế GTGT? Hãy gửi câu hỏi theo đường link dưới đây và chúng tôi sẽ liên lạc để tư vấn: